5．年度终了结账时，有余额的账户，应将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样，使年末有余额账户的余额如实地在账户中加以反映，以免混淆有余额的账户和无余额的账户。
［分析］企业开出或承兑商业汇票，表明企业承诺在未来的特定时期内无条件见票付款。该业务实际上是公司用一项负债去替换另一项负债，或者可以理解为以新债还旧债的行为，是负债的一增一减业务。因此，公司原来的负债“应付账款”减少，而新的负债“应付票据”增加。根据借贷记账法下的账户结构特点，负债的增加通过负债类账户的贷方反映，负债的减少通过负债类账户的借方反映。会计分录如下：
11、记账凭证按照使用范围分为通用凭证和专用凭证
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