衡阳出纳培训学校

总分类账户与明细分类账户平行登记的要点是：（1）方向相同；（2）期间一致；（3）金额相等。

“交易性金融资产”是资产类科目，反映企业所持有的以交易为目的的债券、股票、基金等金融资产的公允价值。企业取得交易性金融资产时，按其公允价值，借记“交易性金融资产”科目；出售交易性金融资产时，按账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。“交易性金融资产”科目期末借方余额反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。

多栏式明细分类账是由会计人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的，对于成本费用类账户，只在借方设专栏，平时在借方登记费用和成本的发生额，贷方登记月末将借方发生额分配转出的数额。但对于贷方发生额，在登记明细账时，由于明细账簿未设置贷方栏，所以要用红字金额在借方有关栏内登记，表示应从借方发生额中冲减。同样，对于收入、成果类账户，其明细账只在贷方设专栏，平时在贷方登记收入和成果的发生额。对于借方发生额或转出额，则要用红字金额在贷方有关栏内登记。